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楼主:五谷先生
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讲讲令人头痛的一张报表-现金流量表

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五谷先生 宣布于 2018-8-17 09:20 |只看该作者 |倒序阅读
讲讲令人头痛的一张报表-现金流量表
文/东奥撰稿人:五谷先生
       项目经理常常跟咱们说,要想提高的快,能够找一家企业的账套,对照现金流量表的草稿,编制现金流量表,假如能够很精确的编制出来的话,管帐的根本功也就差不多了,10个人去编制一个现金流量表可能有10种不同的成果,可见现金流量表编制起来需求很强的管帐根底。

       现金流量表作为财物负债表和赢利表的弥补,能够说是依照“收付完成制”反映企业的运营情况,记载着企业的一些信息,所以剖析企业的盈余才能、偿债才能等也需求读懂现金流量表。现金流量表一般包含主表和现金流量表弥补材料,现金流量表弥补材料是将净赢利调理为运营活动现金流量,与现金流量表主表存在必定的勾稽联络,通常在财务报告附注中进行宣布。本篇小编只简略介绍一下现金流量表的填列办法,及编制兼并现金流量表需求抵销的项目,供同学们参阅。

一、现金流量表的填列办法

1、运营活动发作的现金流量

       运营活动发作的现金流量包含:

①出售产品、供给劳务收到的现金

②收到的税费返还

③收到其他与运营活动有关的现金

④购买产品、承受劳务付出的现金

⑤付出给员工以及为员工付出的现金

⑥付出的各项税费

⑦付出其他与运营活动有关的现金。


      留意:a. ①与④均可依据多个科目剖析填列,但需求留意特别的调整事务,此处为难点。①=出售、供给劳务发作的“收入+销项税额”+应收账款本期减少额+应收收据本期减少额+预收金钱本期增加额+(-)特别调整事务(准则:应收账款、应收收据和预收账款借方对应的科目不是出售产品供给劳务发作的收入和增值税销项税额类的,作为加项;贷方对应的科目不是现金类账户,作为减项。)④=购买产品、承受劳务发作的“本钱和进项税额”+敷衍账款本期减少额+敷衍收据本期减少额+预付金钱本期增加额+存货本期增加额+(-)特别调整事务(准则:敷衍账款、敷衍收据、预付金钱和存货类科目,借方对应的不是购买产品、承受劳务发作的现金类的,作为减项;贷方对应的科目不是本钱和进项税额类的,作为加项。)

       b.付出给离退休人员的薪酬在⑦中填列;付出给在建工程人员的薪酬在出资活动发作的现金流量下购买固定财物、无形财物和其他长时间财物付出的现金项填列,付出的正常类的薪酬在⑤中填列。

       c.⑦中填列如:罚款开销,事务招待费开销等,也运营活动相关,可是不归于前面几项的事务。

2、出资活动发作的现金流量

①回收出资收到的现金

②获得出资收益收到的现金

③处置固定财物、无形财物和其他长时间财物回收的现金净额

④处置子公司及其他运营单位收到的现金净额

⑤收到其他与出资活动有关的现金

⑥购建固定财物、无形财物和其他长时间财物付出的现金

⑦出资付出的现金

⑧获得子公司及其他运营单位付出的现金净额

⑨付出其他与出资活动有关的现金

       留意:a.①中包含出售转让或到期回收买卖性金融财物、债款出资、其他债款出资、长时间股权出资等收到的现金,不包含出资回收的利息(在②中列示),不包含处置子公司及其他运营单位收到的现金净额(在④中列示)。

       b.④反映企业处置子公司及其他运营单位获得的现金减去子公司或其他运营单位持有的现金和现金等价物及处置费用后的净额,若为负数则在⑨列示,⑧反映企业获得子公司及其他运营单位付出对价中现金付出的部分减去子公司及其他运营单位持有的现金及现金等价物后的净额,若为负数则在⑤列示。

       c.⑥中不包含为购建固定财物、无形财物和其他长时间财物而发作的告贷利息本钱化的部分(在3、⑥中列示),融资租借固定财物付出的租借费(在3、⑦中列示)。

3、筹资活动发作的现金流量

      ①吸收出资收到的现金②获得告贷收到的现金③发行债券收到的现金④收到其他与筹资活动有关的现金⑤偿还债款付出的现金⑥分配股利、赢利和偿付利息付出的现金⑦付出其他与筹资活动有关的现金

      留意:a.①若为发行股票方法收到的现金则为发行收入减去付出的佣钱等发行费用后的净额,假如企业付出的有审计、咨询等费用在⑦中列示。

      b.⑤中偿还债款付出的本金,不包含利息(在⑥中填列)。

二、编制兼并现金流量表需求抵销的项目

       编制兼并现金流量表需求抵销的项目有:母公司与子公司、子公司之间当期以现金或收买股权增加的出资所发作的现金流量、获得出资收益收到的现金与分配股利、赢利或偿付利息付出的现金流量、以现金结算债券与债款发作的现金流量、当期出售产品发作的现金流量、处置或购建固定财物、无形财物和其他长时间财物回收或付出的现金、其他内部买卖发作的现金流量等。

      总结:该部分在注会考试中简单考选择题,需求考生精确的掌握一些根本的事务需求在哪类现金流量表项目中进行列示,需求留意的点是咱们学习和记忆中简单混杂的知识点。关于现金流量表的知识点,还出现在兼并财务报表章节,本篇将其一同概括,还要留意单个事务如:不损失控制权的情况下出售子公司收到现金、购买子公司少量股权付出现金,在母公司单个财务报表中归于出资活动现金流量,在兼并财务报表中归于筹资活动现金流量。
本文作者:东奥撰稿人五谷先生


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